股利所得稅怎麼算？合併計稅、分開計稅與申報方式
領到公司分配的股利，通常要納入綜合所得稅申報。不過，個人居住者的股利及盈餘可在申報時選擇兩種計稅方式：一種是併入綜合所得總額、計算可抵減稅額的「合併計稅」；另一種是以 28% 單一稅率計算的「分開計稅」。哪一種較有利，不能只看股利金額，還要一起看全戶其他所得、扣除額與適用稅率。
最實用的做法，是在申報期間先用財政部網路報稅系統帶入資料、比較系統試算結果，再確認是否有漏列或需要補充的所得。財政部說明，網路申報系統會協助試算較有利的股利課稅方式；若有海外所得、未上市櫃股票交易所得或特殊投資抵減等情況，則可能還要進一步確認基本所得額或其他申報規則。財政部：股利所得課稅新制
本文以台灣居住者取得國內公司股利的常見情況為主，協助你讀懂申報畫面與計稅邏輯，不構成個別稅務意見。若涉及海外券商、境外基金、非居住者、公司股東或複雜家戶申報，建議直接向國稅局或稅務專業人士確認。
股利所得稅是什麼？先分清楚三件事
股利是公司把可分配盈餘分給股東的方式，常見形式有現金股利和股票股利。它的基本概念、每股股利與除權息，可先閱讀股息股利是什麼？。本篇要處理的是另一個問題：這筆股利在每年報綜合所得稅時，該怎麼計算。
申報前，最容易混淆的是下列三件事：
- 股利所得稅： 是綜合所得稅的一部分，申報時要在合併計稅與分開計稅間比較。
- 二代健保補充保費： 是健保制度下的費用，可能由給付單位先扣取，與所得稅是兩套制度。
- 除權息後的股價變化： 是投資報酬與持有決策問題，不會因為收到股利就自動代表賺錢或不用繳稅。
因此，即使公司已從股利中扣過補充保費，仍要依年度規則辦理所得稅申報；反過來，所得稅採哪一種計稅方式，也不能直接用來推算二代健保。補充保費的身分、門檻與計算方式，可另外閱讀股利二代健保文章。
股利所得稅有哪兩種計稅方式？
方式一：合併計稅，搭配 8.5% 可抵減稅額
合併計稅，是把全戶股利及盈餘併入綜合所得總額，依綜合所得稅的計算方式處理。接著，依全戶股利及盈餘合計金額的 8.5% 計算可抵減稅額，每戶可抵減金額以 8 萬元 為限。
你可以先把它理解成：股利會影響全戶的綜合所得與適用稅率，但同時有一個依股利金額計算的抵減項目。實際結果仍取決於家庭中其他所得、免稅額、扣除額、特別扣除額及是否有其他可抵減稅額，不能只用「股利 × 8.5%」判斷最後要繳或退多少。
方式二：分開計稅，股利以 28% 單一稅率計算
分開計稅時，全戶股利及盈餘不併入綜合所得總額，而是以全戶股利及盈餘合計金額按 28% 單一稅率計算，再與其他所得算出的應納稅額加總。
這不表示「股利多就一定要選 28%」，也不表示「股利少就一定選合併」。兩種方式比較的是整個申報戶的稅額，而不是單看某一筆股利。財政部明列這兩種選擇；使用網路申報時，系統會協助比較較有利方式。財政部申報說明
股利要選合併計稅還是 28% 分開計稅？
先用這個標準快速判斷：股利在可全額享有 8.5% 抵減的範圍內，而且全戶所得加上股利後沒有進入 40% 最高稅率，通常先選合併計稅；若全戶本來就處於 40% 最高稅率，通常選 28% 分開計稅。
原因很簡單：在可全額抵減的情況下，合併計稅相當於把股利適用的邊際稅率減去 8.5%。當股利落在 5%、12%、20% 或 30% 級距時，扣掉 8.5% 後通常低於 28%；若股利落在 40% 級距，扣掉 8.5% 後約為 31.5%，通常高於 28%。
- 全戶所得加股利後仍未進 40% 最高級距，且全年股利及盈餘約在 94.1 萬元以下：合併計稅 8.5% 可抵減稅額尚未碰到每戶 8 萬元上限，通常比 28% 單一稅率有利。
- 全戶其他所得本來就已在 40% 最高級距：28% 分開計稅 新增加的股利若併入計稅，扣除 8.5% 抵減後通常仍高於 28%。
- 股利超過約 94.1 萬元、股利讓所得跨進 40% 級距，或有海外所得／基本所得額等情況：用網路申報系統試算 此時 8.5% 抵減會碰到 8 萬元上限，或不同部分所得適用不同級距，不能用單一標準判斷。
94.1 萬元是用每戶 8 萬元抵減上限除以 8.5% 反推的約數。這個快速表適用於一般國內股利的初步判斷，不取代完整申報試算；財政部也說明，網路申報系統會自動比較較有利的股利課稅方式。財政部：股利所得課稅新制
一分鐘自我檢查
- 先看申報系統或自己估算的全戶課稅所得，加入股利後會不會碰到 40% 最高級距。
- 再看全戶年度股利及盈餘是否超過約 94.1 萬元。
- 未進 40% 且未超過 94.1 萬元，可先以合併計稅為預設；已在 40% 級距，可先以 28% 分開計稅為預設。
- 只要跨級距、超過上限或有特殊所得，就以網路申報系統的完整試算結果為準。
哪些人不要只套快速標準？
- 同一申報戶有薪資、租賃、執行業務或其他多種所得，且股利會讓所得跨級距。
- 夫妻雙方都有所得或股利，需一併比較申報組合。
- 年度股利金額超過約 94.1 萬元，可能碰到 8 萬元可抵減稅額上限。
- 有海外所得、未上市櫃股票交易所得、投資抵減或其他可能影響基本所得額的項目。
- 已收到股利補充保費扣繳資料，卻不確定它和所得稅如何搭配。
股利所得稅怎麼申報？照這五步驟核對
1. 先確認申報戶與年度資料
股利的兩種計稅方式，是以「全戶」股利及盈餘一起比較。開始前先確認納稅義務人、配偶與受扶養親屬的資料是否完整，再看系統帶入的股利憑單或所得資料。
2. 核對公司、金額與所得年度
不要只看銀行入帳通知。應確認公司名稱、股利或盈餘金額、所得年度與申報系統帶入資料是否一致。若資料有缺漏或不一致，先向給付公司、股務單位或國稅局確認後再申報。
3. 用網路申報系統比較兩種方式
財政部的網路申報系統可依資料試算。重點不是先預設哪一種「通常比較省」，而是確認系統所帶入的所得、扶養親屬、扣除額與可抵減項目正確，再看比較結果。
4. 把補充保費與所得稅分開檢查
二代健保補充保費不是所得稅預扣，也不會因為已扣取就取代年度申報。請把健保扣繳明細與所得稅資料分開保留；若要判斷是否應扣補充保費，回到二代健保文章確認。
5. 保存申報結果與佐證資料
完成申報後，保留申報收執聯、系統試算結果及必要憑證。若在申報期限內發現錯誤，網路申報可修改資料後重新上傳；若已超過期限，應依國稅局規定辦理補報或更正。
領股利一定要報稅嗎？別忽略可抵減稅額
是否需要辦理結算申報，仍要依全戶所得、免稅額、扣除額與當年度規定判斷。不過，即使所得未達一般申報門檻，若有依法可申請退還的扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額，仍可能需要申報才能取得退稅。財政部也提醒，符合稅額試算服務者，應先核對通知書資料再完成確認。財政部綜合所得稅申報說明
股利所得稅常見問題
股利 8.5% 是要繳的稅嗎？
不是。它是採合併計稅時，用全戶股利及盈餘合計金額計算的「可抵減稅額」比例，並有每戶 8 萬元上限。實際應納稅額還要連同全戶其他所得與扣除額一起計算。
股利分開計稅的 28% 是什麼？
這是選擇分開計稅時，全戶股利及盈餘適用的單一稅率。該稅額會和其他所得計算出的應納稅額加總；是否較有利，仍要比較完整申報結果。
公司扣了二代健保，還要申報股利所得稅嗎？
二代健保補充保費與所得稅是不同制度。是否應申報所得稅，應依年度綜合所得稅規定與申報戶資料判斷，不能只看是否已扣補充保費。
股利很多時，一定選 28% 分開計稅嗎？
不一定。若全戶其他所得已在 40% 最高級距，28% 分開計稅通常是較直接的選擇；但股利高於約 94.1 萬元時，合併計稅的 8.5% 抵減會碰到 8 萬元上限，仍要把全戶其他所得、扣除額與跨級距影響一起交給申報系統比較。
海外股票股利也能直接套用這兩種方式嗎？
不一定。海外所得可能涉及所得來源、基本所得額與其他規範，本篇不以國內股利規則直接推論海外個案。建議先確認券商或基金提供的所得資料，必要時向國稅局或專業人士詢問。
結語：先讓系統完整試算，再決定計稅方式
股利的價值不只在於收到多少現金，也包括稅費、除權息後的價格變化與長期總報酬。報稅時，先把股利所得稅、二代健保與投資績效拆開看：所得稅用申報系統比較合併計稅與分開計稅；補充保費依投保身分與給付資料判斷；投資決策則回到公司基本面、風險與自己的資金目標。
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免責聲明：本文僅供一般資訊與教育參考，不構成稅務、法律或投資建議。稅法、申報方式與個人適用結果可能變動，請以財政部、國稅局及當年度申報系統的最新資料為準；涉及個人稅務情況時，請洽國稅局或專業人士。
